Límites a la discrecionalidad de la administración tributaria en la adopción de medidas cautelares previas en el procedimiento de fiscalización

Abstract

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo principal proponer criterios para establecer límites a la discrecionalidad de la Administración Tributaria en la adopción de medidas cautelares previas en el procedimiento de fiscalización, evitando una posible arbitrariedad en la aplicación de esta alternativa cautelar preventiva. Así mismo, se estudian los marcos normativos de países como Chile, Colombia y Ecuador, donde se aplica esta facultad discrecional en la adopción de estas medidas. Además, se revisan los antecedentes de la figura sobre esta problemática, analizando argumentos brindados en la aplicación en nuestro ordenamiento jurídico. Los resultados de esta investigación revelan la necesidad jurídica de implementar estos criterios, ello para tutelar de manera justa y transparente mediante los principios de legalidad, proporcionalidad y razonabilidad los derechos fundamentales de los contribuyentes, tales como el debido proceso y la tutela jurisdiccional efectiva. De esta manera, una adecuada regulación y sobre todo implementación de facto de estos criterios es esencial para garantizar la actuación debida de la Administración Tributaria.

The main objective of this research work is to propose criteria to establish limits to the discretion of the Tax Administration in the adoption of preliminary precautionary measures in the audit procedure, avoiding a possible arbitrariness in the application of this preventive precautionary alternative. Likewise, the regulatory frameworks of countries such as Chile, Colombia and Ecuador, where this discretionary power is applied in the adoption of these measures, are studied. In addition, the background of the figure on this problem is reviewed, analyzing arguments provided in the application in our legal system. The results of this research reveal the legal need to implement these criteria, in order to protect in a fair and transparent manner through the principles of legality, proportionality and reasonableness the fundamental rights of taxpayers, such as due process and effective judicial protection. Thus, an adequate regulation and, above all, a de facto implementation of these criteria is essential to guarantee the due performance of the Tax Administration.