Reforma sobre potestad tributaria en la Comunidad Andina de Naciones, considerando el modelo de convenio tributario a nivel internacional

Abstract

La presente investigación tiene como objetivo proponer una reforma parcial de la Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) respecto al ejercicio de la potestad tributaria, considerando como referencia los lineamientos del Modelo de Convenio de Doble Imposición de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). El problema se origina en el enfoque de tributación exclusiva en la fuente que adopta dicha Decisión, el cual se encuentra desactualizado frente a las reformas normativas emprendidas por los Estados miembros, quienes han incorporado esquemas mixtos de renta mundial. En ese contexto, se identifican diversas ventajas del modelo mencionado anteriormente, tales como una asignación más precisa de las competencias fiscales, la reducción del riesgo de doble tributación y el fortalecimiento de la seguridad jurídica para los contribuyentes e inversionistas. Además, se evidencia que varios elementos de este podrían adaptarse al contexto andino sin afectar la autonomía fiscal de los Estados, contribuyendo a una mayor coherencia entre los convenios bilaterales ya suscritos y el régimen comunitario. En ese sentido, se concluye que la reforma debería centrarse en la actualización del artículo 3 de la Decisión 578, incorporando el criterio de imputación previsto en el artículo 23 B del MOCDE. Esta adaptación permitiría modernizar el sistema fiscal comunitario, armonizar las disposiciones tributarias internas y reforzar la integración económica regional.

The purpose of this research is to propose a partial reform of Decision 578 of the Andean Community of Nations (CAN) regarding the exercise of taxation powers, considering as a reference the guidelines of the Model Double Taxation Agreement of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD). The problem originates in the approach of exclusive taxation at the source adopted by said Decision, which is outdated in view of the regulatory reforms undertaken by the CAN member states, which have incorporated mixed schemes of worldwide income. In this context, several advantages of the OECD model are identified, such as a more precise allocation of tax competences, the reduction of the risk of double taxation and the strengthening of legal certainty for taxpayers and investors. In addition, it is evident that several elements of the OECD could be adapted to the Andean context without affecting the fiscal autonomy of the States, contributing to greater coherence between the bilateral agreements already signed and the community regime. In this sense, it is concluded that the reform should focus on updating article 3 of Decision 578, incorporating the imputation criterion provided for in article 23 B of the OECDM. This adaptation would make it possible to modernize the Community tax system, harmonize internal tax provisions and strengthen regional economic integration.