Los desembolsos por responsabilidad social empresarial como gasto deducible del impuesto a la renta relacionados con el principio de causalidad

Abstract

La responsabilidad social corporativa (RSE) ha adquirido creciente importancia en el ámbito empresarial global durante la última década, sin embargo, en Perú enfrenta desafíos tributarios. El sistema fiscal peruano presenta incongruencias respecto a la deducción de gastos vinculados a la RSE, generando disputas, especialmente en el sector minero. Estudios y decisiones del Tribunal Fiscal sugieren que la integración de la RSE en la legislación tributaria es crucial para permitir la deducción de estos gastos al calcular la renta neta imponible. El artículo 37° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta establece que los gastos necesarios para la producción y mantenimiento de la fuente productora deben ser deducidos. Sin embargo, muchas autoridades fiscales interpretan los desembolsos en RSE como liberalidades, impidiendo su deducción. Factores como la falta de comprobantes o de vínculo con la actividad principal dificultan esta práctica. Esta investigación busca clarificar la deducibilidad de dichos gastos para fomentar nuevas inversiones y el desarrollo económico del país.

Corporate Social Responsibility (CSR) has gained increasing importance in the global business landscape over the last decade; however, in Peru, it faces tax-related challenges. The Peruvian tax system shows inconsistencies regarding the deduction of expenses related to CSR, leading to disputes, particularly in the mining sector. Studies and rulings by the Tax Court suggest that integrating CSR into tax legislation is crucial to allow the deduction of these expenses when calculating taxable net income. Article 37 of the Unified Text of the Income Tax Law states that expenses necessary for the production and maintenance of the productive source must be deducted. However, many tax authorities interpret CSR expenses as donations, preventing their deduction. Factors such as the lack of supporting documentation or a clear link to the main business activity hinder this practice. This research aims to clarify the deductibility of these expenses to encourage new investments and promote the country's economic development.